中国大学审计实务与案例_1答案(慕课2023完整答案)
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第1章计算机技术与审计随堂测验
1、大学答案答案下列有关信息技术对审计过程的审计实务影响的相关提法中，不正确的案例是( )。
A、慕课信息技术在企业的完整应用会改变注册会计师制定的审计目标
B、系统的中国设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
C、系统的大学答案答案设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响
D、在高度电算化的审计实务信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的案例风险，从而使具体控制活动的慕课性质有所改变
第2章承接审计业务随堂测验
1、注册会计师在确定是完整否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，中国通常不考虑的大学答案答案是( )。
A、审计实务客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境
B、客户是否诚信
C、能否遵守相关职业道德要求
D、是否具备胜任能力
第3章风险评估与计划审计工作
第1节执行风险评估确定风险领域随堂测验
1、下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。
A、多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
B、注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
C、经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
D、经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
第2节审计计划的制定与修改随堂测验
1、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括()。
A、审计的范围和方向
B、报告目标、时间安排及所需沟通的性质
C、审计资源
D、计划实施的进一步审计程序
第3章风险评估与计划审计工作单元测试
1、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。
A、注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
B、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
C、对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
2、在制定总体审计策略时,无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平,注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。
A、公司的存货
B、公司的应收账款
C、公司的所有者权益
D、公司管理层和治理层的薪酬
3、下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。
A、多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
B、注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
C、经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
D、经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
4、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法,不正确的是( )。
A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围
B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定
C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序
D、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改
5、下列关于计划审计工作的说法正确的是( )。
A、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改
B、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目负责人审核批准
C、小型被审计单位无须制定总体审计策略
D、项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
6、在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。
A、通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险
B、通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险
C、在确定计划的重要性水平时,应当考虑对公司及其环境的了解
D、在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
7、在确定计划实施的审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。下列做法正确的是( )。
A、如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的检查风险
B、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险
C、如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险
D、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险
8、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是( )。
A、在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
D、注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
9、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系,下列说法中,正确的是( )。
A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性
C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%
D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%
10、下列关于实际执行的重要性的说法,错误的是( )。
A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B、注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C、确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D、以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
11、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常不予考虑的是( )。
A、重大错报风险的评估结果
B、以前年度审计中识别出的错报
C、被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
12、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
A、询问被审计单位管理层和内部其他人员
B、实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C、检查文件、记录和内部控制手册
D、重新执行内部控制
13、下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。
A、被审计单位的管理层
B、被审计单位的普通员工
C、负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
D、被审计单位的治理层
14、下列各项中,需要运用重要性原则的情形包括( )。
A、签订审计业务约定书时
B、进行实质性测试时
C、对存货进行监督盘点时
D、制定具体审计计划时
15、如果已发现尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平,为降低审计风险,注册会计师应当采取的必要措施包括( )。
A、修改审计计划,将重要性水平调整至更高的水平
B、扩大实质性测试范围,进一步确认汇总数是否重要
C、提请被审计单位调整财务报表,以使汇总数低于重要性水平
D、发表保留意见或否定意见
16、下列说法中正确的有( )。
A、重要性水平越高,审计风险越低
B、重要性水平越低,应当获取的审计证据越多
C、样本量越大,抽样风险越大
D、可容忍误差越小,需选取的样本量越大
17、会计师事务所在首次承接U公司2018年度财务报表审计业务之前了解到:负责U公司2017年度财务报表审计的B会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告,审计意见涉及收入的虚假确认;同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查,尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务,并指派M注册会计师为U公司审计项目负责人。M注册会计师在制定审计计划时,根据U公司的特点,审计计划的下列各项内容中,M 注册会计师无须修改的有( )。
A、在初步评估审计风险前,将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域
B、在进行存货监盘前,与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划,以提高监盘效率
C、在对应收账款函证前,向U公司索取债务人联系方式,以便尽早实施函证
D、在外勤工作开始前,提请U公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
18、注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有( )。
A、被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
B、被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
C、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
D、竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
19、下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。
A、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B、注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C、确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D、以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 具体审计计划应当包括( )。
20、在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（ ）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注
21、下列有并明显微小错报的说法中,正确的是()。
A、注册会计师无需累积明显微小的错报
B、明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报
C、金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
D、如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报
22、注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。
23、注册会计师对小型被审计单位及其业务的了解可能比较深入,因此可以相应减少注册会计师形成工作记录的需要。
24、如果不拟信赖内部控制,注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。
25、如果被审计单位已聘请其他事务所对其内部控制进行专项审核,并获得了“内部控制是有效的”审核结论,注册会计师可以据此减少财务报表审计的实质性审计程序。
26、在审计过程中,注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。对此,注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。
27、注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低,注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。( )
28、注册会计师可以同被审计单位有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论,并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调,但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。( )
29、注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。( )
30、在审计执行阶段,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。如有可能,注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平,否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险。( )
第4章销售与收款循环审计
第1节销售与收款循环的内部控制及其控制测试随堂测验
1、下列关于职责分离的表述中，不正确的是( )。
A、主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记
B、出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离
C、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
D、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
第2节 销售与收款循环的实质性测试：以收入为例随堂测验
1、下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是( )。
A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
B、编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动
C、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
D、检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
2、下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，正确的是( )。
A、假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B、如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
C、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险
D、被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入
第3节 应收账款函证随堂测验
1、在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（ ）。
A、管理层是否诚信
B、是否可能存在重大的舞弊或错误
C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D、管理层凌驾于控制之上的可能性
第4节 销售截止性测试随堂测验
1、下列关于营业收入的截止测试的说法中正确的是（）。
A、注册会计师针对可能存在本期漏记收入延至下期，而审计时被审计单位尚未及时登账的情况，拟以账簿记录为起点进行截止测试
B、如果注册会计师认为营业收入完整性存在问题，以销售发票为起点进行截止测试
C、注册会计师得知销售经理本期必须达到营业收入提高10%的指标，拟以销售发票为起点进行截止测试
D、注册会计师拟采用顺查的方法检查营业收入的完整性，拟以发运凭证为起点进行截止测试
第4章销售与收款循环审计单元测试
1、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是( )。
A、坏账审批表
B、贷项通知单
C、应收账款明细账
D、主营业务收入明细账
2、为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中最有效的是（ ）。
A、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
B、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
C、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
D、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较
3、被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是( )。
A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记
B、比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表
C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
D、了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
4、注册会计师对被审计单位甲公司2018年度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是( )。
A、债务人A公司回函称所欠30万元货款已于2018年12月30日通过银行付款。注册会计师认可该笔款项无错报
B、债务人B公司回函称尚未收到所订50万元货物，注册会计师将该笔货款认定为错报
C、债务人C公司回函称货物10万元为以收取手续费方式受托代销货物，至2018年12月31日该批货物未售出。注册会计师检查发运凭证、销售发票
D、债务人D公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证
5、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（ ）。
A、年底应收账款的真实性
B、是否存在过多的销售折扣
C、销售业务的入账时间是否正确
D、销售退回是否已经核准
6、下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是 ）。
A、主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制
B、规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制
C、企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
D、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人
7、开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括。
A、依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
B、是否对所有装运的货物都开具了账单
C、是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易
D、是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单
8、注册会计师在确定应收账款函证时间时，如果所依据的重大错报风险评估水平最低，下列（）决策是适当的。
A、以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
B、以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
C、在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
D、以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
9、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。
A、应付款项
B、预付账款
C、应收账款
D、预收款项
10、应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的( )。
A、临近资产负债表日
B、年中
C、年初
D、资产负债表日后
11、下列有关函证的说法中，错误的有（ ）。
A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B、应收账款询证函可以作为催款信函
C、函证数量受被审计单位管理层意图的影响
D、如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
12、下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有( )。
A、A公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定
B、B公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上
C、C公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标
D、D公司未制定客户赊销信用政策
13、在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有( )。
A、由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
B、每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
C、如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%
D、发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
14、以下与回函结果相关的审计建议中，错误的是（ ）
A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
15、以下说法中正确的是（ ）。
A、检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
B、销售发票需要事先连续编号
C、开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
D、仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
16、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法恰当的是（ ）。
A、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
B、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性
C、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
D、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
17、对销售交易中内部控制进行测试,以下情况体现了适当的职责分离原则的有( )。
A、一人负责主营业务收入账和应收账款账,但由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账
B、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金
C、将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立
D、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
18、对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有( )。
A、对账面金额较小的存货实施监盘程序
B、不预先通知存货监盘地点
C、对销货交易的具体条款进行函证
D、对大额应收账款进行函证
19、在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时,注册会计师应查实( )。
A、资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
B、资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据
C、已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明
D、长期应收票据未列入流动资产项目内
20、在确定函证对象后,如果公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,应选取的有( )。
A、如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
B、如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
C、如果公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制
D、如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
21、下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有( )。
A、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能错误地对系统进行更改
B、管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同作出变动,从而导致收入确认发生错误
C、软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被逾越或规避
D、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能正确地对系统进行更改,但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码
22、注册会计师在确定函证对象时,下列债务人中应作为主要选择对象的是( )。
A、欠款金额占全部应收账款的20%
B、欠款时间已达两年以上
C、持有被审计单位30%的股权
D、与被审计单位同一董事长
23、应收账款的重要性水平越高,所需的函证数量越大。( )
24、注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。( )
25、助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求R公司提供由购货单位签收的收货单,R公司因此提供了收货单复印件。助理人员将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿,并据以确认该笔销售“未见异常”。( )
26、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。( )
27、仅对凭证预先进行编号,不作清点,就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。( )
28、注册会计师对应收账款进行函证时,如果函证结果表明存在审计差异,注册会计师则应进一步扩大函证范围。
29、对于大额应收账款余额,注册会计师必须采用积极式函证予以证实。( )
30、实施收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估业务收入。( )
第5章采购与付款循环审计
第1节采购与付款循环的内部控制及其控制测试随堂测验
1、下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（ ）。
A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效
B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可
C、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产
D、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
第2节采购与付款循环的实质性测试随堂测验
1、以下实质性程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（ ）。
A、检查采购订单文件以确定是否预先连续编号
B、向采购供应商函证零余额的应付账款
C、以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等
D、从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账
2、下列有关应付账款审计的说法中，不正确的有（ ）。
A、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式
B、通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款
C、无论任何情况，注册会计师均应当对应付账款进行函证
D、注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否存在发票账单未到货物的未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
第3节分析性程序随堂测验
1、下列有关分析程序的说法中恰当的有( )。
A、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
B、与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
C、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序
D、无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
第5章采购与付款循环审计单元测试
1、下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是( )。
A、请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据
B、订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据
C、验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额
D、采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单
2、下列有关采购业务相关控制活动说法中，不恰当的是( )。
A、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
B、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险
C、采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单
D、编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关
3、在下列( )情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。
A、原材料供不应求
B、供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销
C、供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数
D、原材料供大于求
4、当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位( )的重大错报风险。
A、低估负债，低估费用
B、高估费用，高估负债
C、低估费用，高估负债
D、高估费用，低估负债
5、注册会计师基于风险评估结果，确认的发生的采购未能以正确的金额记录，涉及项目及认定为：应付账款/计价和分摊，销售费用/准确性，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为( )最合适。
A、高
B、低
C、无
D、中
6、针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是( )。
A、询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
B、抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
C、询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
D、检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求
7、针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是( )。
A、检查系统例外报告的生成逻辑
B、询问复核人对例外报告的检查过程
C、确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
D、抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认
8、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。
A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D、向供应商函证零余额的应付账款
9、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。
A、供应商开具的销售发票
B、供应商提供的月对账单
C、被审计单位编制的连续编号的验收报告
D、被审计单位编制的连续编号的订货单
10、注册会计师计算被审计单位2017年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列( )项目中存在的错报。
A、营业收入
B、应收账款
C、营业成本
D、应付账款
11、检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师实施的下列审计程序中，不能有效实现上述目标的是( )。
A、函证应付账款
B、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
C、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
D、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
12、以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，恰当的是( )。
A、基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
B、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
C、验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
D、记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单
13、以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中恰当的是( )。
A、在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备
B、被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益
C、被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误
D、当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错
14、函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法不正确的是( )。
A、某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
B、如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序
C、注册会计师不需要对函证的过程进行控制
D、某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
15、采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有( )。
A、请购单
B、订购单
C、验收单
D、付款凭单
16、以下各项中，应当职责分离的有( )。
A、请购与审批
B、询价与确定供应商
C、采购合同的订立与审批
D、付款审批与付款执行
17、在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，相关的控制包括( )。
A、支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款
B、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
C、独立编制银行存款余额调节表
D、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
18、下列关于采购与付款循环中注册会计师选取的关键控制的说法中，正确的有( )。
A、注册会计师无需对所有的控制均测试
B、注册会计师应当针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试
C、对于人工控制的测试，可以选择例外报告为样本
D、为应对应付账款的存在认定，注册会计师测试了企业制定的为提高经营效率设置的采购计划及审批控制
19、注册会计师在对被审计单位应付账款审计时，下列程序中可以检查被审计单位是否存在未入账的应付账款的有( )。
A、获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节
B、对本期发生的应付账款的增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
C、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员
D、检查资产负债表日前应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
20、注册会计师在审计A公司时，遇到了以下情况，其中可能存在重大错报风险的有( )。
A、会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
B、A公司12月11日销售一批商品，合同约定试用一个月，会计人员在当期没有确认收入
C、A公司存在一笔应收账款，对方已经破产，应收账款很有可能不能收回，会计人员对其全额计提坏账
D、A公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整
21、在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有( )。
A、注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试
B、注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
C、注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试
D、注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试
22、 下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为正确的是（ ）。
A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
B、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
C、对于汽车等运输设备，注册会计师应检查采购合同证实其所有权
D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理
23、在运用分析程序进行总体复核是，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的内容有（ ）。
A、对全部或部分各类别的交易、账户余额、披露评估的风险是否恰当
B、管理层是否存在诚信问题
C、重新评价之前计划的审计程序是否充分
D、是否有必要追加审计程序
24、通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险
25、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关
26、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
27、对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
28、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
29、如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
30、无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
